Po przystąpieniu do Wspólnoty łatwiejsze stało się między innymi funkcjonowanie każdego biznesmena. Poszerzył się teren, na gdzie bez specjalnych problemów może zachodzić wymiana różnego rodzaju świadczeń. Należy się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie kwestie powiązane z importem i wywozem usług.
IMPORT USŁUG
Zgodnie z art. 2 pkt.9 aktu prawnego o VAT wwozem usług jest wykonywanie usług, z tytułu świadczenia których podatnikiem staje się usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, to znaczy osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej i osoby fizyczne, które są klientami usług świadczonych przez płatników nieposiadających siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na obszarze państwa.
Import świadczeń dotyczy zarówno transakcji wewnątrz Unii, a także transakcji z krajami trzecimi. Opodatkowujemy jednak tylko płatne świadczenia usług na obszarze kraju.
Dlatego istotne jest określenie, czy dana usługa świadczona jest na terytorium kraju, czy też nie.
Istotne znaczenie dla zaliczenia wykonanej usługi do wwozu usług ma więc ustalenie miejsca jej świadczenia, które jest również miejscem opodatkowania niniejszej transakcji.
Miejsce świadczenia usług transportu asortymentu
W przypadku wewnątrzwspólnotowych świadczeń transportu asortymentu, miejsce świadczenia niniejszych usług opisuje art. 28f ustawy o VAT. W przypadku transportu asortymentu, który rozpoczyna się oraz kończy w dwóch różnych krajach członkowskich, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym transport asortymentu się zaczął.
W przypadku, kiedy kupujący dał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu asortymentu tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia takiej usługi jest terytorium państwa będącego członkiem, które wydało nabywcy niniejszy numer.
Miejsce świadczenia usług dystrybucji pasażerów
Miejscem świadczenia usług dystrybucji pasażerów staje się miejsce, gdzie odbywa się dystrybucja z wzięciem pod uwagę zrobionych kilometrów.
Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami
Miejscem wykonania usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.
Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem świadczenia ww. usług staje się miejsce, gdzie świadczenia niniejsze są faktycznie wykonywane z jednym wyjątkiem: kiedy świadczenia niniejsze są wykonywane na pokładach statków, samolotów, pociągów w czasie trwania części transportu osób wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem świadczenia staje się punkt rozpoczęcia transportu osób.
Miejsce świadczenia usług elektronicznych
Miejscem świadczenia usług elektronicznych, wykonywanych na rzecz podmiotów, którzy nie są płatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego pobytu na terenie Unii Europejskiej, przez podatnika, który ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego wykonuje niniejsze usługi za obszar Wspólnoty, a w sytuacji braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, ma zwykłe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub miejsce normalnego pobytu za obszarem Unii Europejskiej jest miejsce, gdzie podmioty te mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego pobytu.
Miejsce świadczenia usług turystycznych
Miejscem świadczenia powyższych usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania.
Wwóz usług występuje wtedy, gdy:
• usługę świadczy podatnik kraju Wspólnoty lub trzeciego,
• świadczący usługę nie rozliczył w naszym kraju podatku VAT z tego tytułu,
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba albo miejsce stałego pobytu jest w naszym kraju i który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia ww. usług.
Podatnikiem zawsze będzie odbiorca usługi w przypadku usług:
• delegowania pracowników,
• wynajmu, dzierżawy dotyczących ruchomości z wyjątkiem środków lokomocji,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• badania rynków i opinii publicznej, tłumaczeń, doradztwa w zakresie prowadzenia firmy i zarządzania, rachunkowo-księgowych, prawniczych,
• elektronicznych,
• sprzedaży praw albo przydzielenia licencji i sublicencji, przeniesienia albo odstąpienia patentów, praw do oznaczeń fabrycznych i handlowych, praw autorskich,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem dzierżawy sejfu przez banki,,
• agentów, pośredników pracujących w imieniu i na rzecz innej osoby,
• reklamy
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Podstawą opodatkowania w wwozie usług jest suma, jaką odbiorca usługi jest zobowiązany zapłacić!
Podatek z tytułu importu usług to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego robi się w tym samym m-cu, w którym zaistniał obowiązek podatkowy z tytułu importu usług!
WAŻNE
Importu usług nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Natomiast export usług w obrębie Unii trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.